随着全球金融账户涉税信息透明度持续提升，中国税务机关对税收居民境外收入的监管力度不断加码，从多维度筑牢跨境税务合规防线，
高净值人群及有海外资产配置的个人需重点关注相关监管动态与合规要点。

CRS 主导：跨境税务信息透明化全面落地

中国税务机关获取个人海外收入信息的核心依托，是经合组织（OECD）发起的共同申报准则（CRS）框架下的金融账户涉税信息自动交换机制，
标志着跨境税务监管进入透明化时代。

1.CRS 在中国的落地进程

2015 年：中国签署相关多边主管当局协议，为 CRS 落地奠定基础

2017 年：出台尽职调查管理办法并正式实施，明确执行标准

2018 年 9 月：完成首次跨境涉税信息交换，全面接入全球涉税信息共享网络

2.信息交换的合作范围与特殊区域

合作覆盖：已与全球 100 余个国家和地区建立 CRS 信息交换合作关系，香港、新加坡、瑞士、英国等华人高频离岸金融中心均在列，
实现主流海外资产区域监管全覆盖；

特殊区域风险：未参与 CRS 的美国、泰国、越南等地区，虽无统一交换机制，但美国推行单边 FATCA 制度，且国际税务协作持续强化，
避税风险仍居高不下，尤其美国反洗钱专项行动对华人跨境资金流动监管更为严格。

3.交换内容与监管对象

交换内容：覆盖存款账户、托管账户、私募基金份额等各类金融账户；账户持有人姓名、身份证号等身份信息；账户年末余额、现金价值；
利息、股息、投资收益等收入明细；

监管对象：不仅包括高净值人群的大额投资收益，中等资产规模个人的海外账户同样处于监控范围内，
税务机关通过大数据整合分析可精准掌握资产及收入状况。

身份判定：避税操作风险凸显

税收居民身份的判定是明确境外收入纳税义务的核心前提，直接决定税务合规责任，各类避税操作风险持续暴露。

1.中国税收居民身份判定标准

核心依据为实际居住情况与经济利益归属：个人在境内居住满 183 天，或主要生活场景、收入来源位于境内，即便持有境外居留权或护照，
仍会被认定为中国税收居民，需依法履行全球收入纳税义务。

2.境外投资移民身份避税的高风险点

风险定性：通过获取境外投资移民身份规避 CRS 信息交换，已被明确列为高风险行为；

重点关注对象：OECD 针对性警示 21 个国家的 36 种居留权及公民身份计划，马耳他、瓦努阿图、
塞浦路斯等岛国的投资移民项目因无严格居留要求、不强制申报当地个税，成为监管重点；

监管核查：多数海外银行对持有 “岛国身份” 的账户持有人，额外要求提供居留证明材料以核查实际税收居民身份，
仅靠形式化境外身份难以长期规避监管，仅能通过实质性跨国居住调整身份实现合规降险。

合规申报：海外资产税务规划核心

如实申报纳税是海外收入税务合规的关键，合理规划则能实现风险规避与资产稳健运营。

1.申报要求与违规后果

申报义务：根据中国税收相关规定，税收居民的境外合法收入（含薪资报酬、投资收益、经营利润等）均需如实申报纳税；

违规处理：税务机关多次开展境外所得清查工作，未申报纳税人将收到约谈通知，需补缴税款及每日万分之五的滞纳金；
虚假申报或逾期不补将面临罚款，同时影响个人征信。

2.税务合规实操建议

主动整改：梳理海外资产及收入情况，及时补正过往未申报税额，避免稽查风险；

架构搭建：配置海外资产时，搭建合规架构，摒弃 “形式化避税” 思维；

合理规划：结合国际税收协定，合理合法制定税务方案，有效规避双重征税，实现海外资产合规稳健运营。

全球税务透明化已是不可逆趋势，跨境税务合规既是法定义务，也是资产安全的重要保障。提前做好规划、
主动遵守规则，方能有效规避风险，守护个人资产安全。