这期我们沿着“一带一路”，分享西中亚国家税收政策。西中亚的国家，远不及新加坡、马来西亚、缅甸、泰国、越南等东南亚国家那么耳熟能详。第二十二届世界杯足球赛的开赛，西亚国家卡塔尔，随着全世界球迷的关注跃入我们的视线，吸引我们的目光，被我们熟知。

西亚国家包括伊朗、伊拉克、土耳其、叙利亚、约旦、黎巴嫩、以色列、巴勒斯坦、沙特阿拉伯、也门、阿曼、阿联酋、卡塔尔、科威特、巴林、希腊、塞浦路斯和埃及的西奈半岛，中亚国家包括哈萨克斯坦、乌兹别克斯坦、土库曼斯坦、塔吉克斯坦和吉尔吉斯斯坦，共计23个国家。

一、西中亚国家的流转税政策

目前世界绝大多数国家以不含税价为税基征收增值税，少数国家以含税价为税基征收销售税或消费税。西亚和中亚的国家中，征收增值税的国家有12个，征收销售税的有3个，不征收流转税的国家有7个。土耳其18%、约旦16%、黎巴嫩10%、以色列17%、巴勒斯坦16%、希腊24%、塞浦路斯19%、埃及14%、哈萨克斯坦12%、乌兹别克斯坦20%、土库曼斯坦15%、塔吉克斯坦18%、吉尔吉斯斯坦12%。伊拉克的销售税，按照烟酒30%、车票和小汽车15%、充值卡和互联网20%、高档酒店宾馆10%。叙利亚无增值税，部分服务和进口奢侈品缴纳消费税1.5％至40%。也门销售税5%、电信和全球通信服务10%、进口环节3%。以下五个国家已经宣布2018年起开始实行增值税，沙特阿拉伯5%、阿曼3%~5%、阿联酋5%、卡塔尔3%~5%、巴林5%。

二、西中亚国家的所得税政策

境内企业在海外投资经营，影响企业投资回报的重要因素是受资国的公司所得税政策。公司所得税税率的高低、资本利得尤其是股权转让利得如何征税、亏损结转弥补期限、境外税收能否抵免、转让定价管理是否严格、有无资本弱化规则及税前利息扣除的限制规定等，也是海外投资经营的企业应重点关注的内容。伊拉克15-35%、土耳其20%、叙利亚10-28%、约旦14-35%、黎巴嫩15%、以色列9-25%、巴勒斯坦15-20%、沙特阿拉伯20-85%、也门20-50%、阿曼12-55%、阿联酋20-55%、卡塔尔10-35%、科威特15%、巴林46%、希腊29%、塞浦路斯12.5%、埃及22.5-40%、哈萨克斯坦6-20%、乌兹别克斯坦7.5-15%、土库曼斯坦8-20%、塔吉克斯坦5-23%、吉尔吉斯斯坦1-20%。

境外已纳税不能抵免的国家有叙利亚、约旦、黎巴嫩、巴勒斯坦、阿联酋和卡塔尔，其他国家允许居民公司在境外已纳税在境内汇总纳税时抵免，但大多数国家实行限额抵免，科威特、乌兹别克斯坦、土库曼斯坦和吉尔吉斯斯坦等国只对在税收协定国已纳税实行抵免。

 对转让定价管理比较宽松或没有要求的国家有伊拉克、叙利亚、巴勒斯坦、阿联酋、科威特和巴林，到这些国家投资的中国企业应运用转让定价方法进行税务筹划，以最大限度地减轻境外税负。

对资本弱化有限制规定的有土耳其、沙特阿拉伯、也门、阿曼、卡塔尔、希腊、埃及、哈萨克斯坦和塔吉克斯坦，其中，有明确的债务资本比例规定的有土耳其、也门、阿曼、卡塔尔、埃及和哈萨克斯坦，到这些国家投资的企业进行债权融资应遵守所在国的规定，以免造成利息被视同股利征收较高的税收。

三、西中亚国家的预提所得税政策

世界各国为了将外国投资留在本国境内，对跨国公司以股息、利息、特许权使用费和技术费及其他各种形式收回投资，要征收一道预提税。

股息预提税，伊拉克不征税、土耳其15%、叙利亚不征税、约旦不征税、黎巴嫩10%、以色列20-30%、巴勒斯坦不征税、沙特阿拉伯5%、也门不征税、阿曼不征税、阿联酋不征税、卡塔尔不征税、科威特15%、巴林不征税、希腊15%、塞浦路斯不征税、埃及5-25%、哈萨克斯坦15-20%、乌兹别克斯坦10%、土库曼斯坦15%、塔吉克斯坦12%、吉尔吉斯斯坦10%。

分公司利润预提税，伊拉克不征税、土耳其15%、叙利亚不征税、约旦不征税、黎巴嫩10%、以色列15%、巴勒斯坦不征税、沙特阿拉伯5%、也门不征税、阿曼不征税、阿联酋不征税、卡塔尔不征税、科威特不征税、巴林不征税、希腊10%、塞浦路斯不征税、埃及5%、哈萨克斯坦15%、乌兹别克斯坦10%、土库曼斯坦15%、塔吉克斯坦15%、吉尔吉斯斯坦不征税。

利息融资费用预提税，伊拉克15%、土耳其10%、叙利亚7.5%、约旦15%、黎巴嫩5-10%、以色列25%、巴勒斯坦5%、沙特阿拉伯5%、也门10%、阿曼不征税、阿联酋不征税、卡塔尔7%、科威特不征税、巴林不征税、希腊15%、塞浦路斯不征税、埃及20%、哈萨克斯坦15-20%、乌兹别克斯坦10%、土库曼斯坦15%、塔吉克斯坦12%、吉尔吉斯斯坦10%。

特许权技术预提税，伊拉克15%、土耳其20%、叙利亚5%、约旦15%、黎巴嫩5%、以色列25%、巴勒斯坦5%、沙特阿拉伯15%、也门10%、阿曼10%、阿联酋不征税、卡塔尔5%、科威特不征税、巴林不征税、希腊20%、塞浦路斯10%、埃及20%、哈萨克斯坦15-20%、乌兹别克斯坦20%、土库曼斯坦15%、塔吉克斯坦15%、吉尔吉斯斯坦10%。

  综上所述，境内企业拟到西中亚国家投资，首先要充分了解目标国的各项政策，争取当地减免税优惠；其次要利用所在国转让定价和资本弱化的规定；再次还要进行股权架构设计和债权融资来源设计，使企业利润最大化，以达到投资的目的。